Наш гайд!
Как выбрать систему налогообложения?
В этой статье вы узнаете какие системы налогообложения существуют, особенности и ограничения их применения. А так же узнаем какие системы налогообложения могут применять ИП и ООО.
Необходимо помнить, что от выбора системы налогообложения зависит сумма
платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Необходимо помнить, что от выбора системы налогообложения зависит сумма
платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Системы налогообложения в России
- ОСНО — общая система налогообложения.
- УСН — упрощенная система налогообложения (упрощенка).
- ЕНВД — единый налог на вмененный доход (вмененка).
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
- Патент — патентная система налогообложения.
- НПД — налог на профессиональный доход.
Дополнительные налоги
Помимо налоговых режимов, которые выбирает налогоплательщик, есть еще налоги, которые мы обязаны платить, если возникает объект налогообложения. К таким налогам относятся:
- Налог на имущество;
- Земельный налог;
- Водный налог;
- Транспортный налог.
- Налог на производство и реализацию подакцизных товаров.
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
- Водный налог за использование водных объектов.
- Регулярные платежи за пользование недрами.
- Сборы за пользование объектами животного мира.
- Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- Налог на имущество;
- Земельный налог;
- Водный налог;
- Транспортный налог.
- Налог на производство и реализацию подакцизных товаров.
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
- Водный налог за использование водных объектов.
- Регулярные платежи за пользование недрами.
- Сборы за пользование объектами животного мира.
- Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Взносы и зарплатные налоги
Важно помнить, что при наличии сотрудников ИП и ООО обязаны уплачивать взносы во внебюджетные фонды и налог на доходы физических лиц:
- НДФЛ — 13%;
- Обязательное пенсионное страхование — 22%, с выплат сотрудникам свыше 1292000 рублей — 10%;
- Обязательное социальное страхование — 2,9%, с выплат сотрудникам свыше 912000 рублей взносы не платятся;
- Обязательное медицинское страхование — 5,1%.
- НДФЛ — 13%;
- Обязательное пенсионное страхование — 22%, с выплат сотрудникам свыше 1292000 рублей — 10%;
- Обязательное социальное страхование — 2,9%, с выплат сотрудникам свыше 912000 рублей взносы не платятся;
- Обязательное медицинское страхование — 5,1%.
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения (ОСНО или ОСН) подразумевает полное ведение бухгалтерского и налогового учета. ОСНО является сложной системой учета и требует хороших профессиональных навыков.
Данная система налогообложения подходит для строительного бизнеса, оптовой
торговли или производства, а так же для организаций, клиентам которых, важно применение НДС. Ограничений по сумме выручки, количеству сотрудников не имеет.
Напомним, что в 2020 году ставки налогов и взносов для организаций, применяющих ОСНО, составят:
Налог на прибыль для ООО — 20%;
Налог на прибыль ИП — 13%
НДС — 20%.
У ИП, применяющего общую систему налогообложения, есть особенность в расчете налога и сдаваемой отчетности, которую мы подробнее рассмотрим в теме «Отчетность ИП и ООО».
Отчетные периоды по каждому налогу мы так же рассмотрим в теме «Отчетность ИП и ООО».
Данная система налогообложения подходит для строительного бизнеса, оптовой
торговли или производства, а так же для организаций, клиентам которых, важно применение НДС. Ограничений по сумме выручки, количеству сотрудников не имеет.
Напомним, что в 2020 году ставки налогов и взносов для организаций, применяющих ОСНО, составят:
Налог на прибыль для ООО — 20%;
Налог на прибыль ИП — 13%
НДС — 20%.
У ИП, применяющего общую систему налогообложения, есть особенность в расчете налога и сдаваемой отчетности, которую мы подробнее рассмотрим в теме «Отчетность ИП и ООО».
Отчетные периоды по каждому налогу мы так же рассмотрим в теме «Отчетность ИП и ООО».
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения (УСНО или УСН) имеет критерии для
применения. Система позволяет выбрать объект налогообложения:
- «Доходы», тогда ставка налога составит 6%. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов, полученных за отчетный период;
-«Доходы минус расходы», тогда ставка налога составит 15%. При этом
региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует
правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога
оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
применения. Система позволяет выбрать объект налогообложения:
- «Доходы», тогда ставка налога составит 6%. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов, полученных за отчетный период;
-«Доходы минус расходы», тогда ставка налога составит 15%. При этом
региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует
правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога
оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Ставка УСН в Петербурге 2020
Письмом Комитета финансов Санкт-Петербурга от 23.03.2016 № 01-02-3740/16-0-1 даны разъяснения по вопросу применения отдельных положений статьи 1-1 Закона Санкт- Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» и установлена ставка 0% для впервые зарегистрированных в период с 01.01.2016 по 31.12.2020 годы индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную осуществляющих виды экономической деятельности, предусмотренные разделами С, М и Q ОКВЭД 2 (ОК - 029-2014).
Законом Санкт-Петербурга от 02.07.2014 № 379-72 «О внесении изменения в
Закон Санкт-Петербурга «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» внесены изменения в Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных
предпринимателей, налогообложения», с 01.01.2015 года для налогоплательщиков с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка установлена в размере 7%.
Таким образом, сейчас на территории Петербурга для УСН действуют следующие ставки:
По объекту «Доходы» - 6%;
По объекту «Доходы минус расходы» - 7%;
ИП на «налоговых каникулах» — 0%.
применяющих упрощенную осуществляющих виды экономической деятельности, предусмотренные разделами С, М и Q ОКВЭД 2 (ОК - 029-2014).
Законом Санкт-Петербурга от 02.07.2014 № 379-72 «О внесении изменения в
Закон Санкт-Петербурга «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» внесены изменения в Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных
предпринимателей, налогообложения», с 01.01.2015 года для налогоплательщиков с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка установлена в размере 7%.
Таким образом, сейчас на территории Петербурга для УСН действуют следующие ставки:
По объекту «Доходы» - 6%;
По объекту «Доходы минус расходы» - 7%;
ИП на «налоговых каникулах» — 0%.
Страховые взносы при УСН у ИП
Важно помнить, что ИП, не имеющий сотрудников, обязан платить страховые взносы «за себя». В 2020 году сумма фиксированных взносов составит (п 1 ст 430 НК РФ):
1. На обязательное пенсионное страхование:
-в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб.;
- в случае, если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб. - в
фиксированном размере 32 448 руб. + 1% от суммы дохода плательщика,
превышающей 300 000 руб., но не более 8х32 448 руб.
- Общая сумма не должна превышать 259584 руб.
2 На обязательное медицинское страхование
- в фиксированном размере 8 426 руб.
Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы с
полученных доходов, не превышающих 300000 руб., не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются – не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального
предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую
деятельность не с начала года или прекратил ее до его окончания, то сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.
За неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
1. На обязательное пенсионное страхование:
-в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб.;
- в случае, если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб. - в
фиксированном размере 32 448 руб. + 1% от суммы дохода плательщика,
превышающей 300 000 руб., но не более 8х32 448 руб.
- Общая сумма не должна превышать 259584 руб.
2 На обязательное медицинское страхование
- в фиксированном размере 8 426 руб.
Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы с
полученных доходов, не превышающих 300000 руб., не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются – не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального
предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую
деятельность не с начала года или прекратил ее до его окончания, то сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.
За неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Ограничения и особенности УСН
К ограничениям УСН можно отнести:
- Сумма дохода не более 150 млн рублей за отчетный период (год);
- Численность сотрудников не более 100 человек;
- Основные средства стоимостью не более 150 млн рублей;
- Доля участия других организаций менее 25% (для организаций);
- Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы;
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (п 2 ст. 346.12 НК РФ).
При выборе объекта учета УСН «Доходы» ИП, производящий выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам, может уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов в данном отчетном периоде, в том числе и на сумму фиксированного платежа за себя и 1% с суммы дохода более 300000 рублей, но не более чем на 50%.
УСН «Доходы минус расходы». При выборе базы для расчета налога «Доходы минус расходы» надо тщательно заниматься документами для подтверждения расходов. Перечень расходов указан в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым, то есть Вы не сможете принять к учету расходы, не указанные в этом списке. Полный перечень расходов представлен в Приложении 1 к данной статье.
Налоговая отчетность состоит из Книги учета доходов и расходов (КУДиР)
декларации. Подробнее рассмотрим в теме «Отчетность ИП и ООО».
Налоговый период год. Сроки сдачи отчетности и уплаты авансовых платежей мы рассмотрим в теме «Отчетность ИП и ООО».
Для получения права применения УСН необходимо подать в ИФНС уведомление по форме 26.2-1 в течение 30 дней после регистрации. Если этого не сделать, перейти на УСН можно будет только с начала следующего года.
- Сумма дохода не более 150 млн рублей за отчетный период (год);
- Численность сотрудников не более 100 человек;
- Основные средства стоимостью не более 150 млн рублей;
- Доля участия других организаций менее 25% (для организаций);
- Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы;
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (п 2 ст. 346.12 НК РФ).
При выборе объекта учета УСН «Доходы» ИП, производящий выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам, может уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов в данном отчетном периоде, в том числе и на сумму фиксированного платежа за себя и 1% с суммы дохода более 300000 рублей, но не более чем на 50%.
УСН «Доходы минус расходы». При выборе базы для расчета налога «Доходы минус расходы» надо тщательно заниматься документами для подтверждения расходов. Перечень расходов указан в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым, то есть Вы не сможете принять к учету расходы, не указанные в этом списке. Полный перечень расходов представлен в Приложении 1 к данной статье.
Налоговая отчетность состоит из Книги учета доходов и расходов (КУДиР)
декларации. Подробнее рассмотрим в теме «Отчетность ИП и ООО».
Налоговый период год. Сроки сдачи отчетности и уплаты авансовых платежей мы рассмотрим в теме «Отчетность ИП и ООО».
Для получения права применения УСН необходимо подать в ИФНС уведомление по форме 26.2-1 в течение 30 дней после регистрации. Если этого не сделать, перейти на УСН можно будет только с начала следующего года.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или вмененка) подходит для
парикмахерских, ателье, ремонтных мастерских, такси, точек общественного питания с залом менее 150 квадратных метров и пр. Перечень отраслей, которые имеют право применения ЕНВД представлен в Приложении 2 к данной статье.
Однако следует отметить, что муниципальные власти имеют право корректировать этот список в зависимости от региона.
Важно перед подачей заявления на право применения ЕНВД убедиться, что Ваш вид деятельности есть в перечне видов деятельности, утвержденным муниципальными органами власти. В Санкт-Петербурге таким документом является Закон Санкт-Петербурга «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» № 299-35 от 04.06.2003 года.
ИП, применяющий ЕНВД, обязан оплачивать фиксированные страховые взносы за себя в том же размере, что и ИП, применяющий УСН. Однако есть особенность при определении предельного дохода в размере 300000 рублей с которого необходимо начислять 1%. В Письме Министерства Финансов РФ от 18 июля 2014 г № 03-11-11/35499 сумма дополнительного взноса, уплачиваемого ИП, применяющим ЕНВД, определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300000 руб., а не исходя
из суммы выручки, полученной индивидуальным предпринимателем в связи с
осуществлением деятельности, облагаемой в рамках указанной системы налогообложения.
Если организация или ИП изъявят желание применять систему ЕНВД, то в налоговый орган необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1. На это отводится 5 дней со дня начала применения этой системы налогообложения.
парикмахерских, ателье, ремонтных мастерских, такси, точек общественного питания с залом менее 150 квадратных метров и пр. Перечень отраслей, которые имеют право применения ЕНВД представлен в Приложении 2 к данной статье.
Однако следует отметить, что муниципальные власти имеют право корректировать этот список в зависимости от региона.
Важно перед подачей заявления на право применения ЕНВД убедиться, что Ваш вид деятельности есть в перечне видов деятельности, утвержденным муниципальными органами власти. В Санкт-Петербурге таким документом является Закон Санкт-Петербурга «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» № 299-35 от 04.06.2003 года.
ИП, применяющий ЕНВД, обязан оплачивать фиксированные страховые взносы за себя в том же размере, что и ИП, применяющий УСН. Однако есть особенность при определении предельного дохода в размере 300000 рублей с которого необходимо начислять 1%. В Письме Министерства Финансов РФ от 18 июля 2014 г № 03-11-11/35499 сумма дополнительного взноса, уплачиваемого ИП, применяющим ЕНВД, определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300000 руб., а не исходя
из суммы выручки, полученной индивидуальным предпринимателем в связи с
осуществлением деятельности, облагаемой в рамках указанной системы налогообложения.
Если организация или ИП изъявят желание применять систему ЕНВД, то в налоговый орган необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1. На это отводится 5 дней со дня начала применения этой системы налогообложения.
Ограничения и особенности (ЕНВД)
Существуют ограничения в применении ЕНВД:
- Количество машин не более 20 единиц;
- Количество работников не более 100 человек;
- Доля участия других юридических лиц не более 25%;
- Деятельность осуществляется в рамках договоров простого товарищества или
доверительного управления;
- Услуги по сдаче в аренду автозаправочных и газозаправочных станций;
- Налогоплательщик является учреждением образования, здравоохранения и
социального обеспечения в части деятельности и по оказанию услуг общественного питания.
Ограничения по доходам нет, но в статье 346.26 НК РФ указано, что ЕНВД не может применяться к видам деятельности налогоплательщика, если этот налогоплательщик будет относиться к категории крупнейших. К крупнейшим налогоплательщика относятся организации с прибылью (с учетом прибыли всех филиалов и представительств) более 35 млрд рублей, кредитная организация, страховая, перестраховочная организация, общество взаимного страхования, страховой брокер, профессиональный участник рынка ценных бумаг, негосударственный пенсионный фонд, которая (который) имеет соответственно:
- лицензию на осуществление банковских операций;
- лицензию на осуществление страхования, перестрахования, взаимного страхования,
- посреднической деятельности в качестве страхового брокера;
- лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг и (или) лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра;
- лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и
пенсионному страхованию.
ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию.
Ставка налогообложения 15% уплачивается с вменённого дохода, рассчитываемого исходя из физических показателей и установленных значений доходности для каждой отрасли.
ИП без сотрудников имеет право уменьшить сумму налога ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя (абз. 3 п 2.1 ст 346.32 НК РФ, п 1 ст 430 НК РФ).
ИП с наемными сотрудниками имеет право уменьшить сумму налога ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за сотрудников (абз. 2 п 2.1 ст 346.32 НК РФ).
Проще всего расчеты по ЕНВД представить следующими формулами:
ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) — Страховые взносы;
Налоговая база = Базовая доходность * физический показатель
ЕНВД интересный налог — его можно применять совместно с другой системой
налогообложения.
2020 год – последний год, когда можно сэкономить на налогах с помощью ЕНВД. С 2021 года спецрежим перестанет существовать по всей России (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Минфин и Правительство не собираются продлевать действие спецрежима, поскольку он часто применяется для уклонения от уплаты налогов. Это подтвердили данные по маркированным товарам и с онлайн-касс (письмо ФНС от 02.10.2019 ММВ-17-3/245).
Поэтому уже сейчас нужно рассматривать применение альтернативных вариантов – упрощенку и патентную систему налогообложения.
Перейти на общую систему или на упрощенку можно в добровольном порядке либо из- за прекращения деятельности, на которой применяли ЕНВД. Сменить вмененку на ОСНО или УСН можно, в том числе:
- из-за отмены режима ЕНВД по этой деятельности в регионе (п. 2 ст. 346.26 НК);
- в связи с нарушением ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК).
- Количество машин не более 20 единиц;
- Количество работников не более 100 человек;
- Доля участия других юридических лиц не более 25%;
- Деятельность осуществляется в рамках договоров простого товарищества или
доверительного управления;
- Услуги по сдаче в аренду автозаправочных и газозаправочных станций;
- Налогоплательщик является учреждением образования, здравоохранения и
социального обеспечения в части деятельности и по оказанию услуг общественного питания.
Ограничения по доходам нет, но в статье 346.26 НК РФ указано, что ЕНВД не может применяться к видам деятельности налогоплательщика, если этот налогоплательщик будет относиться к категории крупнейших. К крупнейшим налогоплательщика относятся организации с прибылью (с учетом прибыли всех филиалов и представительств) более 35 млрд рублей, кредитная организация, страховая, перестраховочная организация, общество взаимного страхования, страховой брокер, профессиональный участник рынка ценных бумаг, негосударственный пенсионный фонд, которая (который) имеет соответственно:
- лицензию на осуществление банковских операций;
- лицензию на осуществление страхования, перестрахования, взаимного страхования,
- посреднической деятельности в качестве страхового брокера;
- лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг и (или) лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра;
- лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и
пенсионному страхованию.
ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию.
Ставка налогообложения 15% уплачивается с вменённого дохода, рассчитываемого исходя из физических показателей и установленных значений доходности для каждой отрасли.
ИП без сотрудников имеет право уменьшить сумму налога ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя (абз. 3 п 2.1 ст 346.32 НК РФ, п 1 ст 430 НК РФ).
ИП с наемными сотрудниками имеет право уменьшить сумму налога ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за сотрудников (абз. 2 п 2.1 ст 346.32 НК РФ).
Проще всего расчеты по ЕНВД представить следующими формулами:
ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) — Страховые взносы;
Налоговая база = Базовая доходность * физический показатель
ЕНВД интересный налог — его можно применять совместно с другой системой
налогообложения.
2020 год – последний год, когда можно сэкономить на налогах с помощью ЕНВД. С 2021 года спецрежим перестанет существовать по всей России (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Минфин и Правительство не собираются продлевать действие спецрежима, поскольку он часто применяется для уклонения от уплаты налогов. Это подтвердили данные по маркированным товарам и с онлайн-касс (письмо ФНС от 02.10.2019 ММВ-17-3/245).
Поэтому уже сейчас нужно рассматривать применение альтернативных вариантов – упрощенку и патентную систему налогообложения.
Перейти на общую систему или на упрощенку можно в добровольном порядке либо из- за прекращения деятельности, на которой применяли ЕНВД. Сменить вмененку на ОСНО или УСН можно, в том числе:
- из-за отмены режима ЕНВД по этой деятельности в регионе (п. 2 ст. 346.26 НК);
- в связи с нарушением ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК).
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система налогообложения (ПСН или патент) — один из специальных
режимов заменяющих несколько налогов (НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц) оплатой фиксированной стоимости патента, расчет которой осуществляется без привязки к фактически полученным доходам. Полный перечень видов деятельности, при ведении которых можно применять ПСН представлен в Приложении 3 к данной статье.
В Санкт-Петербурге применение патентной системы налогообложения утверждено Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 года № 551-98.
ПСН можно применять ТОЛЬКО индивидуальным предпринимателям на основании статьи 346.43 НК РФ.
При применении ПСН декларации не сдаются, но необходимо вести учёт доходов.
Ограничения в применении ПСН (статья 346.43 НК РФ):
- Численность работников не должна превышать 15 человек;
- ПСН не применяется при договоре простого товарищества или договоре
доверительного управления.
- Ставка ПСН составляет 6%.
К преимуществам ПСН можно отнести:
- стоимость патента фиксирована, а значит, нет необходимости самостоятельного
- расчёта налоговых платежей;
- приобретать патент возможно на срок от 1 до 12 мес.;
- не требуется подавать декларацию.
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
режимов заменяющих несколько налогов (НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц) оплатой фиксированной стоимости патента, расчет которой осуществляется без привязки к фактически полученным доходам. Полный перечень видов деятельности, при ведении которых можно применять ПСН представлен в Приложении 3 к данной статье.
В Санкт-Петербурге применение патентной системы налогообложения утверждено Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 года № 551-98.
ПСН можно применять ТОЛЬКО индивидуальным предпринимателям на основании статьи 346.43 НК РФ.
При применении ПСН декларации не сдаются, но необходимо вести учёт доходов.
Ограничения в применении ПСН (статья 346.43 НК РФ):
- Численность работников не должна превышать 15 человек;
- ПСН не применяется при договоре простого товарищества или договоре
доверительного управления.
- Ставка ПСН составляет 6%.
К преимуществам ПСН можно отнести:
- стоимость патента фиксирована, а значит, нет необходимости самостоятельного
- расчёта налоговых платежей;
- приобретать патент возможно на срок от 1 до 12 мес.;
- не требуется подавать декларацию.
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
Налог на профессиональный доход (НПД)
В конце 2018 года был принят закон № 422-ФЗ об установлении нового специального налогового режима — налог на профессиональный доход (НПД).
Налог на профессиональный доход могут применять няни, репетиторы, парикмахеры, обслуживающие клиентов на дому, сиделки, домработницы и экономки, программисты- фрилансеры, свободные фотографы, независимые журналисты и другие.
Полного списка профессий, которыми могут заниматься самозанятые граждане нет. Однако в законе о налоге на профессиональную деятельность (НПД) есть виды деятельности, которыми таким гражданам заниматься запрещено. Список ограничений представлен в Приложении 4
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
4% от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров и услуг от физических лиц;
6% от доходов, полученных от реализации товаров и услуг ИП и юридическим лицам.
Зарегистрироваться в качестве самозанятого гражданина можно через приложение «Мой налог», через сайт «Госуслуги», на сайте ФНС или в банке.
Скачать приложение «Мой налог» обязательно: с помощью него учитываются все поступления и автоматически рассчитывается налог. ККМ покупать не надо, чеки формируются в приложении.
Безусловными плюсами этого спецрежима являются:
Простота регистрации;
Низкие ставки налога;
Отсутствие отчетности;
Нет необходимости покупать ККМ;
Можно совмещать с работой. Заработная плата в расчет налога не идет, а трудовой стаж не прерывается;
Нет обязанности уплачивать обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование;
Предоставляется налоговый вычет в размере 10000 рублей и он автоматически идет в расчет налога в мобильном приложении.
Годовой лимит дохода по НПД составляет 2,4 млн рублей. Если самозанятый
гражданин превысит этот лимит, то приложение его оповестит превышении и далее физическое лицо будет платить НДФЛ. А со следующего года уже можно будет опять вернуться на спецрежим НПД. Если ИП превысит лимит, то будет уплачивать налоги на другой системе налогообложения.
Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов,
которые облагаются налогом на профессиональный доход.
Индивидуальные предприниматели не уплачивают:
- налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на
профессиональный доход;
- налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на
территорию России;
- фиксированные страховые взносы.
Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в качестве
налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД), не уплачивают
фиксированные страховые взносы.
При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных,
минимальных или фиксированных платежей. При этом налогоплательщики налога на профессиональный доход являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь.
Преимуществом тех регионов, которые начнут применять НПД с 2020 года является то, что за период эксперимента разработчики уже улучшили мобильное приложение и учли ранее выявившиеся ошибки, а так же то, что «экспериментальные регионы» наработали совместно с налоговой службой большую базу «вопросов-ответом» по сложным и спорным
ситуациям применения НПД.
Налог на профессиональный доход могут применять няни, репетиторы, парикмахеры, обслуживающие клиентов на дому, сиделки, домработницы и экономки, программисты- фрилансеры, свободные фотографы, независимые журналисты и другие.
Полного списка профессий, которыми могут заниматься самозанятые граждане нет. Однако в законе о налоге на профессиональную деятельность (НПД) есть виды деятельности, которыми таким гражданам заниматься запрещено. Список ограничений представлен в Приложении 4
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
4% от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров и услуг от физических лиц;
6% от доходов, полученных от реализации товаров и услуг ИП и юридическим лицам.
Зарегистрироваться в качестве самозанятого гражданина можно через приложение «Мой налог», через сайт «Госуслуги», на сайте ФНС или в банке.
Скачать приложение «Мой налог» обязательно: с помощью него учитываются все поступления и автоматически рассчитывается налог. ККМ покупать не надо, чеки формируются в приложении.
Безусловными плюсами этого спецрежима являются:
Простота регистрации;
Низкие ставки налога;
Отсутствие отчетности;
Нет необходимости покупать ККМ;
Можно совмещать с работой. Заработная плата в расчет налога не идет, а трудовой стаж не прерывается;
Нет обязанности уплачивать обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование;
Предоставляется налоговый вычет в размере 10000 рублей и он автоматически идет в расчет налога в мобильном приложении.
Годовой лимит дохода по НПД составляет 2,4 млн рублей. Если самозанятый
гражданин превысит этот лимит, то приложение его оповестит превышении и далее физическое лицо будет платить НДФЛ. А со следующего года уже можно будет опять вернуться на спецрежим НПД. Если ИП превысит лимит, то будет уплачивать налоги на другой системе налогообложения.
Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов,
которые облагаются налогом на профессиональный доход.
Индивидуальные предприниматели не уплачивают:
- налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на
профессиональный доход;
- налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на
территорию России;
- фиксированные страховые взносы.
Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в качестве
налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД), не уплачивают
фиксированные страховые взносы.
При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных,
минимальных или фиксированных платежей. При этом налогоплательщики налога на профессиональный доход являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь.
Преимуществом тех регионов, которые начнут применять НПД с 2020 года является то, что за период эксперимента разработчики уже улучшили мобильное приложение и учли ранее выявившиеся ошибки, а так же то, что «экспериментальные регионы» наработали совместно с налоговой службой большую базу «вопросов-ответом» по сложным и спорным
ситуациям применения НПД.
Системы налогообложения применяемые ИП
Все налоги и платежи для индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре основные категории:
1. Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя», а так же 1% с суммы дохода превышающей 300000 рублей;
2. Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников.
3. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения
Общая система
Налог на прибыль 13%
НДС 20%
Упрощенная система
Доходы 6%
Доходы-расходы 15% (7% в Петербурге)
ИП на налоговых каникулах 0%
ЕНВД -15%
Патент - 6%
4. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности).
Выбор системы налогообложения для ИП зависит от того вида деятельности, которым он собирается занимать. ИП имеет право выбрать любую систему налогообложения.
УСН, ЕНВД и ПСН достаточно просты для ИП. Простота применения, упрощенный учет, простота расчета налогов и сдачи отчетности. Но при этом существуют ограничения, которые могут помешать ведению деятельности. Конкретные ограничения и плюсы мы рассмотрели выше.
Общий режим налогообложения является наиболее сложным для ИП как по размеру налоговых платежей, так и ведению отчётности. Важно, что если ИП не успеет подать уведомление о применении УСН (или другого режима налогообложения), то автоматически будет применяться основная система налогообложения. Успеть подать уведомление необходимо в течении 30 дней с момента регистрации.
Далее перейти на УСН можно будет только с начала налогового периода (с нового года), за исключением ЕНВД. ОСНО подразумевает уплату НДФЛ, НДС, имущественных налогов при наличии объектов налогообложения и по каждому необходимо подавать декларацию. Надо отметить, что ИП не является плательщиком налога на прибыль, вместо него на ОСНО, ИП оплачивает
НДФЛ — 13%.
1. Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя», а так же 1% с суммы дохода превышающей 300000 рублей;
2. Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников.
3. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения
Общая система
Налог на прибыль 13%
НДС 20%
Упрощенная система
Доходы 6%
Доходы-расходы 15% (7% в Петербурге)
ИП на налоговых каникулах 0%
ЕНВД -15%
Патент - 6%
4. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности).
Выбор системы налогообложения для ИП зависит от того вида деятельности, которым он собирается занимать. ИП имеет право выбрать любую систему налогообложения.
УСН, ЕНВД и ПСН достаточно просты для ИП. Простота применения, упрощенный учет, простота расчета налогов и сдачи отчетности. Но при этом существуют ограничения, которые могут помешать ведению деятельности. Конкретные ограничения и плюсы мы рассмотрели выше.
Общий режим налогообложения является наиболее сложным для ИП как по размеру налоговых платежей, так и ведению отчётности. Важно, что если ИП не успеет подать уведомление о применении УСН (или другого режима налогообложения), то автоматически будет применяться основная система налогообложения. Успеть подать уведомление необходимо в течении 30 дней с момента регистрации.
Далее перейти на УСН можно будет только с начала налогового периода (с нового года), за исключением ЕНВД. ОСНО подразумевает уплату НДФЛ, НДС, имущественных налогов при наличии объектов налогообложения и по каждому необходимо подавать декларацию. Надо отметить, что ИП не является плательщиком налога на прибыль, вместо него на ОСНО, ИП оплачивает
НДФЛ — 13%.
Системы налогообложения применяемые ООО
Все платежи ООО можно условно разделить на следующие категории:
- Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников.
- Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения.
- Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от объекта налогообложения).
ООО имеет право применять любую систему налогообложения, кроме ПСН и НПД.
- Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников.
- Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения.
- Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от объекта налогообложения).
ООО имеет право применять любую систему налогообложения, кроме ПСН и НПД.
Особенности применения отдельных налогов
Налог на имущество у ИП
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц, а только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Из приведенного правила есть одно исключение: это объекты недвижимости,
включенные в перечень, устанавливаемый в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, применяющего УСН (п 3 ст
346.11 НК РФ), уплачивает налог на имущество:
- как физическое лицо за свое имущество;
- в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, но только в отношении имущества с кадастровой стоимостью, включенного в соответствующий перечень, опубликованный Правительством Санкт-Петербурга.
К такому имуществу относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.
При этом важно, что даже если здания, в котором находится офис или торговое помещение, нет в перечне, а помещение есть, то налог на имущество придется платить (Письмо МинФина от 11.08.2017 № 03-05-05-01/51686).
Часто возникает вопрос об уведомлении налоговой о применении льгот в отношении имущества, используемого ИП в своей деятельности. В 2018 году ФНС дала разъяснения относительно освобождения имущества ИП от налогообложения, где указала, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы должны подать в налоговый орган уведомление о льготе в установленной форме (Письмо ФНС от 22.05.2018 года № БС-4-
21/9663@).
Форма уведомления и порядок ее заполнения представлена в Приказе ФНС от
14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
Важно помнить, что ИП, применяющий ОСНО платит налог за все объекты
недвижимости, которые использует в своей деятельности.
«Вмененщики» не платят налог на имущество физических лиц в отношении
имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на единый налог на вмененный доход (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения не платят налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется в деятельности, переведенной на патент (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Во всех случаях исключением является имущество, по которому определяется
налоговая база как кадастровая стоимость (ст 378.2 НК РФ). Перечень объектов
недвижимого имущества ежегодно публикуется на официальном сайте Правительства Санкт- Петербурга.
Отчетность по налогу на имущество ИП не сдает. Налоговая направляет ИП
Уведомление о размере налога на электронную почту или в личный кабинет
налогоплательщика на сайте ФНС или на сайте Госуслуг.
Актуальную ставку по налогу на имущество можно узнать на сайте ФНС своего
региона.
Налоговый период — календарный год.
Из приведенного правила есть одно исключение: это объекты недвижимости,
включенные в перечень, устанавливаемый в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, применяющего УСН (п 3 ст
346.11 НК РФ), уплачивает налог на имущество:
- как физическое лицо за свое имущество;
- в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, но только в отношении имущества с кадастровой стоимостью, включенного в соответствующий перечень, опубликованный Правительством Санкт-Петербурга.
К такому имуществу относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.
При этом важно, что даже если здания, в котором находится офис или торговое помещение, нет в перечне, а помещение есть, то налог на имущество придется платить (Письмо МинФина от 11.08.2017 № 03-05-05-01/51686).
Часто возникает вопрос об уведомлении налоговой о применении льгот в отношении имущества, используемого ИП в своей деятельности. В 2018 году ФНС дала разъяснения относительно освобождения имущества ИП от налогообложения, где указала, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы должны подать в налоговый орган уведомление о льготе в установленной форме (Письмо ФНС от 22.05.2018 года № БС-4-
21/9663@).
Форма уведомления и порядок ее заполнения представлена в Приказе ФНС от
14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
Важно помнить, что ИП, применяющий ОСНО платит налог за все объекты
недвижимости, которые использует в своей деятельности.
«Вмененщики» не платят налог на имущество физических лиц в отношении
имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на единый налог на вмененный доход (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения не платят налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется в деятельности, переведенной на патент (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Во всех случаях исключением является имущество, по которому определяется
налоговая база как кадастровая стоимость (ст 378.2 НК РФ). Перечень объектов
недвижимого имущества ежегодно публикуется на официальном сайте Правительства Санкт- Петербурга.
Отчетность по налогу на имущество ИП не сдает. Налоговая направляет ИП
Уведомление о размере налога на электронную почту или в личный кабинет
налогоплательщика на сайте ФНС или на сайте Госуслуг.
Актуальную ставку по налогу на имущество можно узнать на сайте ФНС своего
региона.
Налоговый период — календарный год.
Земельный налог
В Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и
законами Санкт-Петербурга и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица,
обладающие земельными участками.
Таким образом, ИП, имеющий земельный участок, обязан уплачивать налог.
Налоговый период — календарный год.
законами Санкт-Петербурга и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица,
обладающие земельными участками.
Таким образом, ИП, имеющий земельный участок, обязан уплачивать налог.
Налоговый период — календарный год.
Транспортный налог
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,
автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке.
Важно помнить, что с 2019 года для налогоплательщиков-организаций прекращает действовать федеральная льгота, уменьшающая налог в отношении транспортного средства массой свыше 12 тонн на величину платы, внесенной в систему «ПЛАТОН» в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования.
С 2019 года уплата налога и авансовых платежей такими лицами должна
производиться в полном объёме, за исключением случаев применения иных налоговых льгот.
Отчетный налоговый период — календарный год.
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,
автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке.
Важно помнить, что с 2019 года для налогоплательщиков-организаций прекращает действовать федеральная льгота, уменьшающая налог в отношении транспортного средства массой свыше 12 тонн на величину платы, внесенной в систему «ПЛАТОН» в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования.
С 2019 года уплата налога и авансовых платежей такими лицами должна
производиться в полном объёме, за исключением случаев применения иных налоговых льгот.
Отчетный налоговый период — календарный год.